Результатом, к которому стремится каждое предприятие, является получение прибыли. Однако, не всегда наличие прибыли говорит о том, что владелец бизнеса или акционеры будут получать доход. Почему? Давайте разбираться, что такое прибыль и какая бывает прибыль предприятия?
Человек, далекий от экономики, считает, что прибыль простыми словами — это разница между выручкой и себестоимостью. И он прав, но — это только один из видов прибыли.
Прибыль в общем случае = доход — издержки
Прибыль — это положительный результат финансово-хозяйственной деятельности. Если издержки превышают доходы, и прибыль отрицательная, это называется убытком. Экономическая наука знает более 20 видов прибыли, но для реального экономического и управленческого учета используются следующие виды:
- Валовая
- Маржинальная
- Операционная
- Прибыль до налогообложения
- Чистая
На следующей схеме видно, как денежная масса в виде выручки проходит своеобразные этапы “очищения” от расходной части бюджета и превращается в чистую прибыль — финальную цель деятельности.
Рассмотрим каждый из этих этапов:
1 Выручка — это все деньги, которые получает предприятие от ведения своей основной хозяйственной деятельности.
Здесь стоит обратить внимание, что не все доходы предприятия являются выручкой. Например, если магазин продает мебель, то все деньги, которые попали в кассу (или на безналичные счета) от продажи мебели, будут выручкой. Но, если этот же магазин сдает часть своих площадей в аренду, доход от аренды в данном случае не будет относится к выручке. Эта дополнительная часть “прихода” будет являться доходом и проявится в нашей схеме только на этапе 8 (см. цифры на схеме).
Выручка в свою очередь может считаться двумя методами: кассовым методом и методом начисления.
Кассовый метод используется, когда выручка определяется по фактически поступившим деньгам в кассу или на счета предприятия. Например, магазин мебели из нашего примера за месяц реализовал товаров на сумму 500 тыс. руб. Но на счета и в кассу поступили денежные средства в сумме 530 тыс. руб. Как правило, такая разница в фактической и прошедшей по учету выручке связана с практикой дебиторской задолженности. Т.е. в начале месяца магазин получил оплату за мебель, проданную в прошлом месяце, а часть выручки от продаж в конце месяца фактически получит на счет только в следующем месяце (из-за отсрочки платежа). Таким образом, по кассовому методу выручка в этом периоде составит 530 тыс. руб.
Метод начисления используется, когда выручкой признается стоимость реализованной продукции вне зависимости от того, оплачена она фактически или нет. Обратимся к предыдущему примеру (продали на 500 тыс. руб., на счета поступило 530 тыс.руб. Если магазин продал мебели на 500 тыс. руб., то по методу начисления выручка также составит 500 тыс. руб., несмотря на то, что на счета поступила сумма 530 тыс. руб.
2 На шаге 2 из выручки вычитаются прямые затраты на производство продукции или закупку товаров — получаем валовую прибыль.
Что относится к себестоимости производства продукции?
расходы на материалы
расходы на обслуживание оборудования
заработная плата сотрудников, занятых производством продукции
аренда производственных площадей
расходы на электроэнергию
Для торгового предприятия себестоимость — это затраты на приобретение готовой продукции по закупочным ценам.
3 Посчитав прямые затраты на производство или закупку продукции (см.шаг 2) и вычтя их из выручки, получаем валовую прибыль.
Валовая прибыль — это разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью ее производства или закупки.
Получив сумму валовой прибыли, мы уже можем оценить, насколько нам выгодно производство данного товара. Но полностью распоряжаться этой прибылью еще нельзя.
4 Наряду с прямыми затратами на производство или закупку продукции считают переменные затраты.
В чем отличие прямых и переменных затрат? Переменные затраты — это затраты, которые напрямую зависят от объема продукции.
Например, чтобы напечатать 100 фотографий, нужно 100 листов фотобумаги, а чтобы напечатать 200 фото — в 2 раза больше. Таким образом затраты на фотобумагу относятся и к переменным, и к прямым затратам. Но стоимость аренды фотосалона не будет зависеть от того, сколько фотографий мы напечатаем, поэтому стоимость аренды не будет относиться к переменным затратам.
5 Еще один интересный показатель, который считается на этапе определения валовой прибыли — это маржинальная прибыль.
Маржинальную прибыль часто приравнивают к валовой прибыли, но это не правильно. Чем же отличается валовая и маржинальная прибыль?
Для расчета валовой прибыли затраты нужно разделить на производственные и непроизводственные (и чтобы посчитать валовую прибыль, вычесть из выручки именно производственные затраты).
А для расчета маржинальной прибыли затраты нужно разделить на постоянные и переменные (и чтобы посчитать маржинальную прибыль, из выручки нужно вычесть переменные затраты).
Резюмируем разницу между валовой и маржинальной прибылью:
Также валовую прибыль чаще всего считают на единицу продукции, а по величине маржинальной прибыли оценивают эффективность предприятия или продуктовой линейки в целом.
На этапе расчета валовой и маржинальной прибыли обычно рассчитываются также 2 важнейших показателя для бизнеса: валовая и маржинальная рентабельность.
Приведу пример расчета валовой и маржинальной рентабельности:
Выручка = 500 000 руб.
Производственные затраты = 220 000 руб.
из них Переменные затраты = 180 000 руб.
Валовая прибыль = 500 000 — 220 000 = 280 000 руб.
Валовая рентабельность = 280 000 / 500 000 *100 % = 56%
Маржинальная прибыль = 500 000 — 180 000 руб. = 320 000 руб.
Маржинальная рентабельность = 320 000 / 500 000 *100% = 64%
Сами по себе цифры рентабельности не очень показательны, но динамика рентабельности поможет увидеть тренд развития бизнеса.
На практике показатель маржинальной рентабельности, или по простому маржи, часто используют для сравнения “выгодности” производства или продажи разных видов продукции и грамотного распределения объемов производства высокомаржинальной и низкомаржинальной продукции.
6 Далее, если из валовой прибыли необходимо вычесть постоянные затраты на обеспечение деятельности предприятия.
Что такое постоянные затраты на обеспечение деятельности предприятия? Это затраты, которые напрямую не зависят от объемов производства.
Основные виды постоянных затрат:
содержание управленческого аппарата
затраты на рекламу
коммунальные платежи
затраты на аренду офисных помещений
расчетно-кассовое обслуживание
Особенностью постоянных затрат является то, что их легко спрогнозировать.
Постоянные затраты напрямую влияют на расчет точки безубыточности производства.
7 Таким образом, если из валовой прибыли мы вычитаем постоянные затраты, то получаем операционную прибыль.
или
Операционная прибыль показывает, сколько прибыли получила компания после оплаты постоянных расходов, не зависящих от объема производства.
8 Продолжаем двигаться к нашей конечной цели — чистой прибыли. На шаге 8 определяем величину прочих доходов и расходов.
Прочие доходы и расходы — это доходы и расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью компании.
Доход часто путают с выручкой.
Вот эти вот “прочие поступления денег на счета и в кассу” мы и прибавляем к операционной прибыли на этом этапе.
К прочим доходам относятся выплаты по инвестициям, выплаты по неустойкам, доходы от сдачи в аренду площадей и т.д. Всё, что пришло на счета, но не является выручкой — это прочий доход.
Доход может быть больше или равен выручке, но не меньше.
Прочие расходы также не связаны с основной деятельностью предприятия. К прочим расходам относятся: проценты по кредитам, затраты на содержание сданных в аренду площадей и основных средств, выплаты штрафов и неустоек и т.д.
9 Итак, вычтя из операционной прибыли прочие расходы и прибавив прочие доходы, получим прибыль до налогообложения.
10 И наконец, после уплаты в бюджет всех налогов, получаем чистую прибыль.
или
А теперь давайте ответим на вопрос, заданный в первом абзаце статьи: почему прибыль есть, а собственник бизнеса не увидел свой доход? Возможно, потому, что на каком-то из этих этапов прибыль превратила в убыток. Например, мы имели неплохую валовую прибыль, но постоянные затраты на раздутый управленческий аппарат свели операционную прибыль к нулю, а уплаченные в бюджет налоги превратили чистую прибыль в чистый убыток.
